Организации, осуществляющие операции, подлежащие налогообложению НДС и освобожденные от уплаты указанного налога, согласно п.4 статьи 149 НК РФ обязаны вести раздельный учет входящего НДС. Благодаря нему обеспечивается правильное распределение налоговых обязательств относительно ценностей, работ и услуг, используемых в разных видах деятельности предприятия.
Общие сведения
Основная цель раздельного учета заключается в верном распределении НДС по приобретенным ТЦМ, выполненным работам и оказанным услугам:
-
Суммы налогов, используемые исключительно в облагаемых операциях, подлежат принятию вычету;
-
НДС, связанный с операциями, освобожденными от налога, увеличивает себестоимость соответствующих ресурсов.
НДС по товарам (работам, услугам), используемым для облагаемой налогом деятельности, подлежит вычету, а по товарам (работам, услугам), используемым в необлагаемой деятельности, учитывается в стоимости этих товаров (работ, услуг).
Организация обязана соблюдать требования ведения раздельного учета в ситуациях, предусмотренных нормами Налогового кодекса РФ:
-
Одновременное совершение операций, облагаемых и освобожденных от НДС;
-
Применение различных ставок НДС в одной деятельности;
-
Приобретение имущества на бюджетные субсидии;
-
Производство продукции с продолжительными сроками изготовления;
-
Наличие операций с различными условиями исчисления сроков возмещения НДС.
Настройки
В системе «1С:Бухгалтерии» необходимо произвести несколько настроек, чтобы начать вести раздельный учет. Сначала в плане счетов включается дополнительная классификация учета НДС путем установки флага «По способам учета» в разделе «Главная — План счетов — Настройка плана счетов — Учет сумм НДС по приобретенным ценностям». Данная настройка добавляет дополнительное субконто «Способы учета НДС» на счете 19 и его подсчетах.
После переходим в «Главная — Налоги и отчеты — НДС» и выбираем опцию «Ведется раздельный учет входящего НДС».
Ввод начальных остатков
Далее программа предлагает ввести начальные остатки за определенный период.
Эти документы делают движения по регистру накопления «Раздельный учет НДС», в котором хранятся суммы налога, возникшие до момента включения раздельного учета. В дальнейшем, при необходимости внести изменения в прошедшие периоды, можно воспользоваться функцией обновления данных, нажав по кнопке «Актуализировать остатки».
Документы по вводу начальных остатков изначально предполагают выбор метода учета НДС «Принимаемый к вычету». Этот способ можно поменять на альтернативные варианты, предусмотренные системой.
Чтобы отразить проводки не принятого ранее к вычету НДС по счету 19, применяется документ «Операция». При включенном раздельном учете в документах поступления для ТМЦ обязательно указывается способ учета НДС.
Способы учета НДС
После настройки программы во всех документах поступления товаров и услуг необходимо будет указывать способ учета НДС для каждой позиции ТМЦ.
«1С:Бухгалтерия» редакции 3.0 поддерживает различные подходы к учету НДС в зависимости от характера операций:
-
Принятие к вычету: используется для стандартных операций, подлежащих обложению НДС;
-
Учет в стоимости: применимо для операций, не облагаемых налогом;
-
Блокировка до подтверждения ставки 0%: актуально для экспортных поставок товаров, ставка по которым составляет 0%;
-
Распределение: подходит для ситуаций, когда товары участвуют одновременно в облагаемых и необлагаемых операциях. Здесь НДС распределяется пропорционально полученной выручке.
Выбор подходящего способа учета автоматизируется путем привязки его к конкретной номенклатуре в регистре сведений «Счета учета номенклатуры».
В определенных случаях возникает необходимость изменения порядка учета НДС после фактического прихода товаров. Например, товар первоначально предполагался для облагаемой операции, однако впоследствии использован в необлагаемой. Программа предусматривает несколько механизмов такой корректировки в зависимости от конкретной хозяйственной операции. Например, можно изменить метод учета с помощью документа «Перемещение товаров, материалов», который находится в разделе «Склад».
Проведение этого документа инициирует создание бухгалтерских проводок с обновленным способом учета входящего НДС.
Распределение входного НДС
Инструментом автоматического распределения НДС, является документ «Распределение НДС». Он расположен в разделе «Операции» — «Регламентные операции НДС». На закладке «Выручка от реализации» заполняется сумма выручки за период по различным ставкам налога для расчета пропорции, которая будет использоваться для распределения НДС. Автоматическое заполнение документа производится при нажатии на кнопку «Заполнить».
Вкладка «Распределение» отображает перечень документов, по которым распределяется НДС.
Просмотреть результаты распределения можно в отчете, нажав по кнопке «Анализ распределения НДС» в документе.
Отражение НДС в книге покупок
После распределения налога в документ «Формирование записей книги покупок» за текущий квартал попадут:
-
НДС, принятый к вычету из поступлений;
-
Распределенный НДС, приходящийся на облагаемые операции.
Для операций, облагаемых по ставке 0%, создается отдельный документ «Формирование записей книги покупок» с активированным флагом «Предъявлен к вычету НДС 0%».
В итоговой книге покупок отражается весь налог, принятый к вычету за отчетный период: как напрямую относящийся к облагаемой деятельности, так и распределенный пропорционально выручке.
Если эта статья была интересна и полезна для вас, поставьте оценку нашему сайту в Яндекс.Браузере
- Справа от адресной строки нажмите на значок замка
- Перейдите в раздел «Отзывы о сайте»
- В открывшемся поле поставьте оценку и отправьте отзыв
- В правом нижнем углу нажмите на знак (вертикальные три точки)
- Перейдите в раздел «О сайте» в открывшемся окне
- В разделе «Отзывы о сайте» поставьте оценку и отправьте отзыв
Читайте также:
Остались вопросы?
